В какой строке в Декларации по НДС отражаются «запоздавшие» полученные налоговые накладные.
Разъясняет отдел МРР и обращений граждан ГНА в г. Севастополе:
В соответствии с п.п. 4.1 п. 4 раздела V Порядка заполнения и предоставления отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом ГНА Украины от 25.01.2011 №41,вступившим в действие 4 марта 2011 года, в раздел II «Налоговый кредит» (строки 10 — 15 декларация) включаются объемы приобретения (изготовлениz, строительства, сооружения, создания) с налогом на добавленную стоимость или без налога на добавленную стоимость товаров/услуги, необоротных активов на таможенной территории Украины, импортированных товаров, необоротных активов, полученных на таможенной территории Украины от нерезидента услуг с целью их последующего использования в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога, а также тех, которые не предназначаются для использования в хозяйственной деятельности или приобретенные с целью использования для поставки услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставки которых определено в соответствии с пунктом 186.2, 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса за пределами таможенной территории Украины, отдельно по направлениям использования (осуществления операции, которые подлежат налогообложению, освобождены от налогообложения, не является объектом налогообложения).
Пунктом 11 Порядка ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных , утвержденного приказом ГНА Украины от 24.12.2010г. №1002, зарегистрированного в Минюсте 29.12.2010 под №1402/18697 регламентирован порядок регистрации полученных налоговых накладных (далее – Порядок №1002). В частности, в графе 1 проставляется номер записи налоговой накладной, расчета корректирования количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной), других подобных документов, указанных в пунктах 201.10 и 201.11 статьи 201 раздела V Кодекса, и документа, который удостоверяет факт приобретения товаров, ГТД. Указанный номер записи переносится на указанный документ. В графе 2 указывается дата получения налоговой накладной или другого документа, указанного в подпункте 11.1 этого пункта. В графы 3, 4 переносятся соответствующие реквизиты налоговой накладной или другого документа, указанного в подпункте 11.1 этого пункта (п.п11.1-11.3 п.11 Порядка №1002).
Таким образом, в строке 10.1 налоговой декларации по НДС имеете право отразить налоговую накладную, выданную в предыдущих налоговых периодах и не учтенных в налоговом учете ранее. Но следует учесть, что в налоговый кредит возможно включение сумм НДС только по налоговой накладной, полученной не позже 365 дней с даты выписки. При использовании разрешенного кассового метода — налоговой накладной, полученной не позже 60 дней с даты выписки (п. 198.6 ст. 198 Налогового кодекса Украины).
Источник: https://ubr.ua/
cтр. |